Дипломный доклад Налоговые преступления и способы борьбы с ними

Представляем Вашему вниманию бесплатный образец доклада к диплому на тему «Налоговые преступления и способы борьбы с ними».

Здравствуйте, уважаемые члены аттестационной комиссии!

Тема моей выпускной квалификационной работы – Налоговые преступления и способы борьбы с ними

Актуальность темы исследования связана с тем, что для современной экономики России проблема собираемости налогов и сборов приобрела первостепенное значение. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, как и другие налоговые преступления, представляет повышенную опасность для общества, провоцируя социальную напряженность и политическую нестабильность в нем, затрагивает национальные интересы зарубежных государств.

Цель работы – выявление наиболее эффективных способов борьбы с налоговыми преступлениями.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

1. изучить понятие и признаки налоговых преступлений;
2. проанализировать статистику налоговых преступлений.
3. рассмотреть методы борьбы с налоговыми преступлениями в РФ.

 

 

В первой главе были рассмотрены налоговые преступления и способы борьбы с ними.

Налоговые преступления относятся к категории наиболее популярных экономических преступлений и имеют очень высокий показатель частоты совершения. Отличительными признаками налоговых преступлений являются скрытость и разнообразие способов их совершения.

Характерной особенностью выявления данных преступлений — установление прямого умысла налогоплательщика. Специфика рассматриваемой сферы, предполагает наличие необходимых знаний для осуществления деятельности. В этой связи, обязательно нужно доказать не только то, что привлекаемое к уголовной ответственности лицо знало требования налогового законодательства, правила ведения бухгалтерского учета и сознательно их нарушало, но и то, что заполненные налогоплательщиком ложные данные в налоговые и бухгалтерские документы сделаны умышленно. Кроме того, необходимо доказать, что виновный не был введен в заблуждение

В результате расследования налогового преступления нужно доказать умышленную вину обвиняемого в непредставлении своевременно декларации в налоговую службу либо представлении в декларации заведомо ложных сведений с целью избежание, либо уменьшения налогов и сборов в отношении себя.

Во второй главе рассмотрена организация борьбы с налоговыми преступлениями.

Совместные проверки являются одним из основных видов взаимодействия налоговых органов и органов МВД. Совместная проверка представляет собой осуществления контрольных действий двух или более органов исполнительной власти, направленных на обнаружение противоречий действующему законодательству.

Согласно таблице 1 раздаточного материала, мы можем видеть, что за 2014 г. налоговыми органами было в целом направлено 914 запрос в Межрайонный̆ отдел по борьбе с налоговыми преступлениями по Иркутской области.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. количество направленных налоговыми органами запросов меньше и составило 766 запросов.

Суть запроса на проведение проверки данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, состоит в том, что при наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщик, возможно, использует схемы для уклонения налогов или есть возможность сокрытия объектов налогообложения, налоговые органы направляют соответствующий запрос на проверку данных обстоятельств.

ТОЛЬКО У НАС!

Доклад, презентация без предоплаты	Более 100 бесплатных примеров	Доработки бесплатно	Срок от 1 часа до 1 дня	Гарантия низкой цены

 

Хочу сделать заказ!

 

Далее рассмотрим современное состояние борьбы с налоговыми преступлениями.

В таблице 2 раздаточного материала отражены данные из отчетов МВД за 2013-2015 гг.

На рис 1 раздаточного материала указано количество налоговых преступлений.

Анализируя данный период можно сделать вывод что количество выявленных налоговых преступлений с каждым годом возрастает. Возможно это связано с вступлением в силу Федерального закона N 308-ФЗ «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс РФ» в связи с чем поводом для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям фактически может быть сообщение о преступлении от любого лица.

Так же важнейшими причинами в росте числа уклонений от уплаты налогов называют правовые причины, которые заключаются в несовершенстве и нестабильности налогового законодательства.

Большое значение для предупреждения налоговой преступности имеет оптимизация налоговой политики и повышение эффективности правового регулирования отношений по поводу собирания налогов и сборов.

Важная роль в предупреждении налоговой преступности принадлежит организационно-управленческим мерам. Задача управленческого воздействия на налоговую преступность заключается в том, чтобы стимулировать позитивный, антикриминогенный потенциал социально-экономических и политических процессов, способствовать правомерному поведению граждан, а также минимизировать негативные криминогенные и криминальные процессы

в системе налоговых органов необходимо ускорить создание информационной системы, отвечающей современным требованиям.

Основой такой системы должна стать технология централизованной обработки данных, которая основывается на:

1. использовании и совершенствовании налоговыми органами автоматизированной информационной системы по обработке информации;

2. информационных ресурсах налоговых органов;

3. наличии электронных каналов связи, с использованием которых осуществляется передача электронных документов между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Специальные мероприятия по предупреждению налоговых преступлений будут эффективны лишь в случае активного взаимодействия органов внутренних дел с налоговыми органами, как государственными органами, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов

Посмотрим на состояние налоговой преступности в Иркутской области, так в 2013г. было выявлено 108 налоговых преступлений. Из них 20 преступлений по ст. 198 УК (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица), 60 по ст. 199 УК (уклонение от уплаты и (или) сборов с организаций), 2 преступления по ст.199.1 УК (неисполнение обязанностей налогового агента), 17 из них связано с незаконным возмещение НДС.

В 2014 г. количество налоговых преступлений уменьшилось в двое.В 2015 г. количество налоговых преступлений не значительно увеличилось по сравнению с предыдущим годом, и составило 63 выявленных налоговых преступлений.

Удельный вес преступлений, совершенных по статьям 198, 199, 199.1, 199.2 и преступлений, связанных с незаконным возмещением НДС, в общем объеме преступлений, можно увидеть в таблице 4 раздаточного материала.

Анализируя удельный вес совершенных налоговых преступлений по статьям, можно проследить, что наибольшую долю в общем количестве налоговых преступлений занимают налоговые преступления совершенные по ст. 199 УК (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций).

В ходе работы мы рассчитали удельный вес преступлений совершенный по статьям в общем объеме преступлений. Результаты представлены на рис. 2 раздаточного материала.

Далее мы рассчитали темп роста, темп прироста и абсолютный прирост количества выявленных налоговых преступлений. Результаты представлены в таблице 5 раздаточного материала.

Темп роста выявленных налоговых преступлений за 2014 г. равен 50 процентам, который мы рассчитали путем деления количества налоговых преступлений 2014 г. на количество налоговых преступлений 2013 г. умноженного на 100%. Данная цифра показывает нам что количество налоговых преступлений снизилось. Темп прироста соответственно показывает, на сколько процентов снизилось количество налоговых преступлений. В данном случае на 50% количество налоговых преступлений 2014 г. снизилось по сравнению с 2013 г. Абсолютный прирост находим как разность между количеством налоговых преступлений в отчетом и базисном периодах. Он у нас в первом случае равен – 54, что свидетельствует о снижении налоговых преступлений.

Аналогично делаем анализ показателей 2015 г. За отчётный̆ период берем 2015 г., 2014 г. будет базисным периодом. Темп роста равен 116,7%, что свидетельствует о увеличение количества налоговых преступлений. Темп прироста в 2015 г. повысился на 16,7%. Абсолютный̆ прирост в свою очередь равен 9.

Подводя итог можно сказать, что количество выявленных налоговых преступлений в анализируемом периоде в целом снизилось, а количество возбужденных дел из числа выявленных увеличилось, что является позитивным явлением для экономики страны в целом.

Следует отметить, что способов совершения налоговых преступлений очень много по сравнению с другими преступлениями. Поэтому целесообразно выделять каждый способ отдельно и разрабатывать по нему методику расследования, для наиболее эффективного и быстрого раскрытия преступления. Данная задача представляется очень сложной, нужно большое количество времени, знание тонкостей налоговой системы, бухгалтерского учета, сложившихся отношений субъектов налогообложения. Однако разработка таких методик помогла бы следователям ориентироваться в многообразии способов совершения преступлений, что привело к увеличению раскрываемости преступлений в налоговой сфере.

 

Мне тоже нужен хороший доклад!